Saps quins són els riscos fiscals per la teva empresa? Sancions i infraccions
Es poden classificar les infraccions tributàries en lleus, greus o molt greus segons el grau de culpabilitat de l’infractor, i d’altres factors tals com la utilització de factures falses o anomalies comptables. Les infraccions es graduen en funció de si la infracció es produeix de forma reiterada, si hi ha perjudici econòmic … (sancions)
Les sancions que se’n deriven d’aquestes infraccions poden ser molt perjudicials per l’empresa fins al punt que es vegi comprés el futur d’ella.
Qualsevol distracció, omissió o error també pot ser objecte d’infracció i sanció. La quantitat i requisits formals a complimentar davant l‘Agència Tributària cada dia és més gran i poden ocasionar gran quantitat d’infraccions, les quals poden derivar en importants conseqüències econòmiques.
Posem alguns exemples d’actuacions que podem pensar que tenen poca repercussió, però que poden implicar sancions econòmiques:
- Traspassar d’un període a un altre posterior imports erronis en relació a les bases imposables negatives o deduccions pendents d’aplicar de l’Impost de Societats.
- Informar erròniament en les declaracions informatives anuals d’imports que no corresponguin amb els declarats en les liquidacions trimestrals. Com els models 390 i 303.
- Deduir a l’Impost de Societats despeses contemplades com a deduïbles segons la normativa comptable però no en la fiscal.
- Avançar la deducció de quotes d’IVA suportades corresponents períodes impositius posteriors.
- No traspassar a la liquidació mensual o trimestral d’IVA quantitats corresponents a factures emeses i comptabilitzades en el període.
- Incorporar quantitats errònies en concepte de deduccions a la quota íntegra de l’Impost de Societats.
- Crear incoherències entre les bases de retenció (IRPF) declarades amb les retribucions al personal comptabilitzades.
- Realitzar pagaments en efectiu superiors a 2.500,00 €.
- Incórrer en discrepàncies entre la xifra de vendes declarades a l’Impost de Societats, les declarades a l’IVA i les comptabilitzades
- ……
Cada infracció li correspondria un tipus diferent de sanció, en el quadre adjunt les detallem:
|
INFRACCIÓ |
SANCIÓ (multa proporcional o fixa) |
||
| Deixar d’ingressar el deute tributari resultant d’una autoliquidació (art. 191 LGT) |
LLEU |
50 % |
|
|
GREU |
50 – 100 % |
||
| MOLT GREU |
100 – 150 % |
||
|
Obtenir indegudament devolucions (art. 193 LGT) |
LLEU | 50 % | |
|
GREU |
50 – 100 % |
||
| MOLT GREU |
100 – 150 % |
||
| Sol·licitar indegudament devolucions, beneficis o incentius fiscals (art. 194 LGT) | Sol·licitar indegudament devolucions |
GREU |
15 % |
| Sol·licitar indegudament beneficis o incentius |
300 € |
||
| Determinar o acreditar de forma improcedent partides positives o negatives o crèdits tributaris aparents (art. 195 LGT) | Partides a compensar o deduir en la base imposable |
GREU |
15 % |
| Partides a deduir a la quota o de crèdits tributaris aparents |
50 % |
||
| Presentar de forma incorrecta autoliquidacions o declaracions que produeixin perjudici econòmic o contestar a requeriments individualitzats d’informació (art. 199 LGT) | Declaració incomplerta, inexacta o amb dades falses |
GREU |
150 € |
| Requeriments individualitzats o declaracions informatives arts. 96 i 94 LGT, sense dades monetàries, presentats de forma incomplerta, inexacta o amb dades falses | 200 € / dada o conjunt de dades referides a una mateixa persona o entitat | ||
| Requeriments individualitzats o declaracions informatives art. 96 i 94 LGT, amb dades monetàries, presentats de manera incomplerta, inexacta o amb dades falses | 0,5%, 1%, 1,5% o 2%, quan l’import de les operacions no declarades o declarades de manera incorrecta representa un percentatge superior al 10, 25, 50 o 75 %, respectivament, de l’import de les operacions que s’haurien d’haver declarat. Si el percentatge és inferior al 10% sanció mínima de 500€ | ||
| Incomplir obligacions comptables i registrals (art. 200 LGT) | Inexactitud o omissió d’operacions a la comptabilitat o en els llibres i registres |
GREU |
1 % (mín. 150 € – màx. 6.000 €) |
| Utilització de comptes amb significat diferent al que correspongui | 1 % (mín. 150 € – màx. 6.000 €) | ||
| Incomplir obligacions de facturació o documentació (art. 201 LGT) | Falta d’emissió o falta de conservació de factures, justificants o documents substitutius |
GREU |
2 % de l’import del conjunt de les operacions
o 300 € / operació, quan no sigui possible conèixer l’import |
| Emissió de factures o documents substitutius amb dades falses o falsejats |
MOLT GREU |
75 % de l’import del conjunt de les operacions | |
